Diurna în 2025: Reguli, Plafoane și Calculul Corect

Ce este diurna și când se acordă?

Diurna reprezintă o indemnizație zilnică acordată angajaților care efectuează deplasări în interes de serviciu, fie în țară, fie în străinătate. Aceasta are rolul de a acoperi cheltuielile de hrană, transport local și alte necesități ale angajaților pe durata deplasărilor.

Reglementări legale în 2025

În 2025, acordarea și impozitarea diurnei sunt reglementate de următoarele acte normative:

• Hotărârea Guvernului nr. 714/2018, actualizată prin Ordinul MF nr. 1235/2023, pentru diurnele interne
• Hotărârea Guvernului nr. 518/1995, pentru diurnele externe
• Codul Fiscal, care stabilește plafoanele neimpozabile și tratamentul fiscal al diurnelor

Plafoane neimpozabile în 2025

Pentru ca diurna să fie neimpozabilă și să nu fie supusă contribuțiilor sociale, trebuie respectate două plafoane:

1. Plafonul zilnic

• Diurna internă: 2,5 × 23 lei = 57,5 lei/zi
• Diurna externă: 2,5 × valoarea stabilită pentru fiecare țară conform HG 518/1995
• Exemplu: Germania → 2,5 × 35 euro = 87,5 euro/zi

Partea care depășește plafonul neimpozabil reprezintă venituri asimilate salariilor, pentru care se datorează impozit pe veniturile din salarii și se includ în baza de calcul a contribuțiilor sociale obligatorii (CAS, CASS, contribuția asiguratorie pentru muncă), conform articolelor 139, 157, 220^4 din Codul fiscal.

2. Plafonul lunar

Diurna totală acordată într-o lună nu trebuie să depășească 3 salarii de bază ale angajatului, raportate la numărul de zile lucrătoare din lună și multiplicate cu numărul de zile de deplasare.

Formula:

(Salariul de bază × 3 / Număr zile lucrătoare) × Număr zile deplasare

Calculul diurnei neimpozabile

Pentru a determina suma neimpozabilă din diurnă, se urmează acești pași:

1. Se calculează 2,5 × nivelul stabilit pentru instituții publice
2. Se calculează: (Salariul de bază × 3 / Număr zile lucrătoare) × Număr zile deplasare
3. Se compară cele două rezultate. Suma mai mică dintre ele reprezintă diurna maximă neimpozabilă pe zi.

Aspecte importante

• Diurna se acordă doar pentru deplasări de minimum 12 ore
• Nu acoperă cazarea și transportul – acestea se decontează separat
• Pentru administratori fără remunerație, diurna este tratată ca venit și se impozitează integral
• Diurna se poate acorda ca avans, cu regularizare la întoarcere

Exemple practice de calcul al diurnei în 2025

Surse și referințe

• HG 714/2018 – privind drepturile de deplasare ale personalului autorităților și instituțiilor publice
• Ordinul MF nr. 1235/2023 – pentru actualizarea nivelului diurnei interne
• HG 518/1995 – privind unele drepturi și obligații ale personalului trimis în străinătate
• Codul Fiscal – Art. 76 alin. (4) lit. h) (ediția actualizată 2024–2025)
• AvocatNet – Diurna în 2025: cum se acordă și când e impozabilă
• Pluxee (ex-Sodexo) – Ghid complet despre diurnă 2025
• Legal Badger – Calculator diurnă și explicații fiscale
• Wise – Diurnă în străinătate: valori și țări actualizate
• RE HR – Politici HR privind diurna și deplasările